Từ ngày 1/6, Nghị định 70/2025 có hiệu lực. Khoảng 37.000 hộ có doanh thu trên 1 tỷ đồng mỗi năm thuộc một số ngành nghề (ăn uống, khách sạn, bán lẻ, vận tải hành khách, thẩm mỹ, vui chơi giải trí…) phải dùng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
Thuế khoán là loại thuế tính theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định, được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán. Quy định về mức thuế khoán có thể được tính theo năm dương lịch hoặc theo tháng đối với trường hợp kinh doanh thời vụ.
Theo Nghị định 70/2025, thay vì nộp thuế khoán, các hộ sẽ phải kê khai và nộp thuế trên doanh thu thực tế.
Theo quy định hiện hành, các hộ kinh doanh phải nộp 3 loại thuế, gồm thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng (VAT).
Thuế môn bài
Thuế môn bài là khoản tiền tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh phải nộp hàng năm. Theo Khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016 và điểm c, khoản 1, Điều 1 Nghị định 22/2020, mức thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh không cố định mà được tính dựa theo doanh thu bình quân hàng năm.
| Doanh thu hàng năm | Mức thuế môn bài hàng năm |
| Từ 100-300 triệu đồng | 300.000 đồng |
| Từ 300-500 triệu đồng | 500.000 đồng |
| Trên 500 triệu đồng | 1 triệu đồng |
Thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021 của Bộ Tài chính, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc trường hợp không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.
Trường hợp có doanh thu trên 100 triệu đồng thì thuộc đối tượng phải chịu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Số thuế được cơ quan quản lý tính trên tổng doanh thu, tỷ lệ thuế VAT hàng hóa, dịch vụ và thu nhập cá nhân với từng hoạt động kinh doanh.
| Các ngành nghề | Thuế VAT | Thuế TNCN |
| Bán buôn, bán lẻ hàng hóa | 1% | 0,5% |
| Ăn uống | 3% | 1,5% |
| Lưu trú: nhà nghỉ, khách sạn | 5% | 2% |
| Dịch vụ karaoke, may đo, giặt là, cắt tóc, gội đầu | 5% | 2% |
| Vận tải | 3% | 1,5% |
| Cho thuê nhà đất, kho bãi | 5% | 5% |
Ví dụ: Trước ngày 1/6, một tiệm cắt tóc, gội đầu được bên thuế xác định mức doanh thu khoán 1 tỷ đồng/năm. Như vậy, mức thuế hộ này phải nộp là 70 triệu đồng/năm, tương đương khoảng 5,83 triệu đồng/tháng (thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân).
Tuy nhiên, sau 1/6, doanh thu của tiệm này sẽ được ghi nhận theo thực tế qua hóa đơn từ máy tính tiền và kê khai, nộp thuế theo tháng hoặc theo quý.
Đơn cử, nếu thực tế mỗi tháng họ có doanh thu 100 triệu đồng, mức thuế phải nộp là 100 triệu đồng × 7% = 7 triệu đồng. Còn nếu họ có doanh thu 70 triệu đồng/tháng, tức mức thuế phải nộp còn 70 triệu đồng × 7% = 4,9 triệu đồng.
Các mức nêu trên chưa bao gồm thuế môn bài.
Các hộ kinh doanh sau khi bỏ thuế khoán từ ngày 1/6 sẽ nộp thuế theo doanh thu thực tế, gồm thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng (Ảnh: Thành Đông).
Thống kê trước đó của Bộ Tài chính cho thấy đến cuối năm 2024, Việt Nam có khoảng 3,6 triệu hộ và cá nhân kinh doanh, với tổng số thu thuế đạt gần 26.000 tỷ đồng.
Đáng chú ý, hơn 4.000 hộ kinh doanh có doanh thu trên 10 tỷ đồng nhưng hơn một nửa vẫn nộp thuế khoán với mức thuế rất thấp, chỉ khoảng 0,4% doanh thu, trong khi hộ kê khai phải nộp thuế lên tới 25-30% doanh thu.
Bộ Tài chính nêu, mức thuế khoán bình quân hiện khoảng 672.000-700.000 đồng/tháng/hộ, trong khi mức thuế bình quân theo phương pháp kê khai là khoảng 4,6 triệu đồng/tháng/hộ, tức cao gấp gần 7 lần.
Theo lộ trình, Việt Nam sẽ bỏ hình thức thuế khoán với hộ kinh doanh chậm nhất trong năm 2026, theo yêu cầu tại Nghị quyết 68 của Bộ Chính trị về phát triển kinh tế tư nhân.
